Legea nr. 239/2025: modificări fiscale și financiare majore aplicabile din 2026

În Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.160 din 15 decembrie 2025, a fost publicată Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor măsuri de redresare și eficientizare a resurselor publice, act normativ cu impact semnificativ asupra disciplinei financiare, fiscalității și relației contribuabililor cu autoritățile fiscale.

Legea instituie un pachet amplu de modificări, cu două momente distincte de intrare în vigoare: 1 ianuarie 2026 și 14 ianuarie 2026.

I. Măsuri aplicabile de la 1 ianuarie 2026

1) Obligația de a deține cont de plăți în România pentru persoanele juridice
Legea nr. 239/2025 modifică Legea nr. 70/2015, introducând obligația expresă pentru toate persoanele juridice de a deține cel puțin un cont de plăți deschis la o instituție de credit din România sau la Trezoreria Statului.

Societățile nou-înființate au obligația deschiderii contului în termen de maximum 60 de zile lucrătoare de la data înmatriculării. Măsura urmărește reducerea utilizării exclusive a numerarului și creșterea trasabilității fluxurilor financiare.

Concomitent, intră în vigoare și modificările conexe privind utilizarea instrumentelor moderne de plată, care întăresc regimul plăților fără numerar.

II. Modificări majore ale Codului fiscal (Legea nr. 227/2015)

2) Limitarea deductibilității cheltuielilor către afiliați din jurisdicții offshore
Se introduce art. 25¹ în Codul fiscal, care limitează deductibilitatea cheltuielilor cu servicii de management, consultanță și proprietate intelectuală plătite către entități afiliate din jurisdicții cu fiscalitate redusă.

Pentru contribuabilii care depășesc pragurile stabilite de lege (inclusiv cifră de afaceri și ponderea cheltuielilor), aceste cheltuieli devin deductibile în limita a 1%, cu reguli speciale de raportare și excluderi expres prevăzute. Regimul se aplică începând cu 1 ianuarie 2026, cu obligații suplimentare de declarare începând din 2027.

3) Regim fiscal distinct pentru închirieri în scop turistic (short-term)
Legea redefinește tratamentul fiscal al veniturilor din închirierea în scop turistic a camerelor situate în locuințe proprietate personală:
• peste 7 camere închiriate → activitate independentă;
• 1–7 camere → venituri din cedarea folosinței bunurilor, cu cotă forfetară de cheltuieli de 30% și impozit final.

Totodată, se clarifică obligațiile de evidență fiscală și tratamentul comisioanelor reținute de platformele de rezervări, care nu intră în venitul brut al proprietarului.

Noile reguli se aplică veniturilor aferente anului fiscal 2026.

4) Impozitarea câștigurilor din titluri de valoare și instrumente derivate
Se modifică regimul de impozitare a câștigurilor din investiții financiare, introducându-se reținerea la sursă, acolo unde intermediarul este obligat să o aplice, cu cote diferențiate:
• 3% pentru dețineri pe termen lung (peste 365 de zile);
• 6% pentru dețineri sub acest prag.

Mecanismul se aplică operațiunilor efectuate începând cu 1 ianuarie 2026 și poate influența semnificativ strategiile de investiții și cash-flow-ul investitorilor.

5) Impozitarea câștigurilor din monedă virtuală
Câștigurile din transferul de monedă virtuală sunt impozitate cu 16%, cu menținerea unor praguri de neimpozitare:
• până la 200 lei per tranzacție;
• maximum 600 lei pe an.

Regimul se aplică câștigurilor obținute începând cu 1 ianuarie 2026, cu declarare prin Declarația unică.

6) Modificări ale impozitelor și taxelor locale
Legea aduce ajustări semnificative în materia impozitelor și taxelor locale, inclusiv:
• limitarea facilităților fiscale acordate de autoritățile locale;
• introducerea unui plafon total de 5% pentru scutiri și reduceri;
• reguli mai stricte privind fundamentarea hotărârilor consiliilor locale și indexările anuale.

7) Majorarea „taxei de lux”
Pentru anumite bunuri cu valoare ridicată se aplică o cotă de 0,9% asupra diferenței care depășește:
• 2.500.000 lei – clădiri rezidențiale;
• 375.000 lei – autoturisme.

8) Abrogarea unor facilități fiscale punctuale
Începând cu 1 ianuarie 2026, se abrogă expres o serie de facilități și derogări fiscale prevăzute în acte normative speciale, enumerate limitativ de lege.

9) Introducerea „taxei logistice” pentru colete extracomunitare
Se instituie o taxă logistică de 25 lei/colet pentru bunuri expediate din afara UE, cu valoare sub 150 euro. Taxa este datorată de operatorii implicați în procesul de livrare și presupune obligații de declarare și virare, precum și sancțiuni pentru neconformare.

III. Modificări aplicabile de la 14 ianuarie 2026 – Codul de procedură fiscală

Legea modifică regimul eșalonării la plată în formă simplificată, introducând condiții suplimentare de acces și menținere:
• obligația stingerii anumitor creanțe înainte de depunerea cererii;
• modificarea plafoanelor de datorii eligibile;
• posibilitatea eșalonării peste plafon doar în limita creanțelor certe de încasat de la stat;
• condiție de vechime minimă de 12 luni pentru persoanele juridice;
• termene ferme de 60 de zile pentru achitarea obligațiilor după comunicarea deciziilor fiscale.

Concluzie

Legea nr. 239/2025 reprezintă una dintre cele mai ample reforme fiscale și financiare din ultimii ani, cu efecte directe asupra companiilor, investitorilor și persoanelor fizice. Adaptarea timpurie la noile reguli este esențială, în special în zonele de cash-flow, investiții, fiscalitate locală și conformare procedurală.